Asgari ücrete yüzde 30 zam verdi, zenginin vergi istisnasını arttırdı
Çalışanların yarıya yakınını oluşturan asgari ücretliye yüzde 30 yapılırken, TÜİK'in enflasyon oranları üzerinden yapılan yeniden değerleme düzenlemesi ile işyeri, rant geliri ve mülkü olanlara verilen vergi istisnalarının limitleri yükseltildi
Hükümet, çalışanların merakla beklediği asgari ücret zammını yüzde 30 zamla 22 bin 104 liraya çıkardı. Öte yandan TÜİK enflasyon rakamlarına dayanarak yüzde 43,93 olarak belirlediği yeniden değerleme oranıyla vergi istisnalarının sınırlarını da yükseltti. Bu durumda işyeri, menkul ve gayrimenkulu olan, bunlardan gelir elde edenlerin vergi istisnaları da enflasyon gerekçesiyle arttırılmış oldu.
İşyerinde yemek verilmemesi halinde çalışanlara 2024'de her gün için 170 liraya kadar yapılan ödemeler vergi istinasındayken, bu rakam 2025'de 240 TL oldu. Ulaşımda da servis imkanı olmaması durumunda 2024'de 88 TL olan ulaşım yardımı istisnası 2025'te 126 TL olarak uygulanıyor. Gelir vergisi tarifesindeki gelir dilimleri, yeniden değerleme oranında artırıldığında, yüzde 5’e kadar olan kesirler de silinince 2025 için geçerli olacak gelir vergisi tarifeleri aşağıdaki şekilde oluşuyor:
Gelir dilimi Vergi oranı (%)
158.000 TL’ye kadar 15
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası 20
1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası 27
4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL, fazlası 35
4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL, fazlası 40
Gelir dilimi Vergi oranı (%)
158.000 TL’ye kadar 15
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası 20
800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası 27
4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL, fazlası 35
4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL, fazlası 40
KİRA İSTİSNALARI
2024'de 33 bin lira olan konut kira geliri istisnası 2025 için 47 bin liraya çıktı. Temettü gelirleri, iş yeri kira gelirleri veya birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirleri gibi, vergi kesintisine tabi menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının beyanında kullanılan sınır 2024'de 230 bin lirayken, 2025'te 330 bin liraya çıkıyor. Herhangi bir tevkifat veya istisnası olmayan gayrimenkul ve yutdışı banka faiz geliri gibi menkul sermaye iratlarında 13 bin lira olan beyan sınırı 2025’te 18 bin lira olarak uygulanacak.
Ticari faaliyetle yapılan satışlar hariç 5 yıl süreyle elde tutulup satılan gayrimenkullerden sağlanan kazançtan gelir vergisi ödenmiyor. 5 yıl dolmadan satılan gayrimenkullerden 2024'de 87 bin lirayı aşan kazançta, aşan kısmın beyan edilip gelir vergisinin ödenmesi gerekiyor. 2025'de yapılan gayrimenkul satışı kazançları için istisna tutar 120 bin lira oluyor.
2024'de 6 bin 900 lira olarak uygulanan fatura düzenleme sınırı ve doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlara ait sınır, 2025 için 9 bin 900 lira oldu.
2020'den itibaren geçerli, ticari işletmeler ve serbest meslek erbabı tarafından kullanılan binek otomobillere ilişkin giderlere bazı sınırlamalar getirilmişti. Bunlardan ilki kiralanan binek otomobillerinin her birine ait aylık kira bedelinin (2024 yılı için) 26 bin lirayı aşan kısmının gider kabul edilmemesi. Söz konusu sınır 2025 yılında 37 bin lira olarak dikkate alınacak. Satın alınan binek otomobillerinde ise yine 2024 yılında ÖTV ve KDV tutarlarının en fazla 690 bin liralık kısmı gider kabul edilebiliyordu. Bu tutar 2025 yılı için 990 bin lira oluyor. Ayrıca binek otomobillere ilişkin yakıt, tamir, bakım, otopark, otoyol, köprü, sigorta gibi giderlerin de en fazla yüzde 70’i kazançtan düşülebiliyor.
Bir sınırlama da amortismanlarla ilgili. ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 2024 için 790 bin lirayı, verginin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak satın alındığı hallerde, amortismana tabi tutarı 2024 yılı için 1 milyon 500 bin lirayı aşan binek otomobillerinde, bu tutarlara isabet eden amortismanlar kazançtan indirilebiliyor. Bu sınırlar 2025'de sırasıyla 1 milyon 100 bin ve 2 milyon 100 bin lira olarak uygulanacak. Faaliyeti binek otomobilleri kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek olan firmaların, bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri için bu sınırlamalar geçerli değil. Binek otomobil giderleriyle ilgili 2024 yılında uygulanan tutarlar ile yeniden değerleme oranında artırılarak hesaplanan 2025 tutarları aşağıdaki tabloda özetleniyor:
2024 yılı 2025 yılı
Binek otomobil aylık kira gideri 26.000 TL 37.000 TL
Binek otomobil ilk iktisap gider KDV-ÖTV toplamı 690.000 TL 990.000 TL
Binek otomobil gider olabilecek kısım oranı %70 %70
Binek otomobil amortisman üst sınır
- ÖTV ve KDV hariç olarak aktifleştirilenler 790.000 TL 1.100.000 TL
- ÖTV ve KDV maliyete eklenen aktifler 1.500.000 TL 2.100.000 TL
UYUMLU MÜKELLEFE İNDİRİM
İndirim uygulaması ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükellefleri için geçerli. Beyannamelerini zamanında veren, vergi borcu olmayan, önceki yıllara ilişkin kesinleşmiş tarhiyat bulunmayan mükellefler indirimden yararlanabiliyorlar. Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden düşülüyor. Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları bu indirimden yararlanamıyor. İndirimin üst limiti var. 2024 beyannameleri için 6 milyon 900 bin lira olarak uygulanan limit 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde 9 milyon 900 bin liraya çıkıyor.
Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, çeşitli istisna ve indirim tutarları, bilanço usulüne göre defter tutma hadleri, maktu (tutarsal) olarak alınan damga vergisi ve harçlar ile MTV gibi birçok tutar 2025 yılında yüzde 43,93 oranında, emlak vergileri ise yeniden değerleme oranının yarısı kadar (yüzde 21,965) artırılarak uygulanacak.
